贵池区税务人员做客FM96.6直播间 解读增值税期末留抵退税政策(2)

池州交通旅游广播
2月前  
今年的4月是第31个全国税收宣传月。今年税收宣传月的主题是“税收优惠促发展 惠企利民向未来。”《一路畅通》节目特别推出《税收进行时》板块,为您介绍最新的税收政策,了解税务部门便民纳税服务新手段和新举措,见证新税务新服务新形象新作为。
今年出台的留抵退税政策,明确了纳税人可申请存量留抵退税和增量留抵退税,和此前的增量留抵退税相比,退税办理流程有什么变化?
解答
按照14号公告规定,办理留抵退税的具体流程,包括退税申请、受理、审核、退库等环节的相关征管事项仍然是按照现行规定来执行的。
关于退税申请时间,一般性规定是,纳税人在纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多,为了做好退税服务工作,确保小微企业等市场主体尽快获得留抵退税,将2022年4月至6月的留抵退税申请时间,从申报期内延长到每月的最后一个工作日。需要注意的是,纳税人仍然需要在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税
纳税人申请留抵退税时计算的进项构成比例有什么变化吗?
解答
按照14号公告的有关规定,计算进项构成比例涉及的扣税凭证种类进行了微调,增加了含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、收费公路通行费增值税电子普通发票两类。调整后的进项构成比例,是2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
需要说明的是,调整后的进项构成比例的规定,不仅适用于14号公告规定的留抵退税政策,同时也适用于《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定的留抵退税政策。
为了减轻纳税人退税核算负担,在计算进项构成比例时,纳税人在上述计算期间内发生的进项税额转出部分不需要扣减。
纳税人按照14号公告规定申请一次性缴回全部留抵退税款的,需要向税务机关提交什么资料?缴回的留抵退税款,能否结转下期继续抵扣呢?
解答
纳税人按照规定向主管税务机关申请缴回已经退还的全部留抵退税款时,可以通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在一次性缴回全部留抵退税款后,可以在办理增值税纳税申报时,相应调增期末留抵税额,并且可以继续用于进项税额抵扣。
比如,一名纳税人在2019年4月1日后,陆续获得留抵退税100万元。因为他想要选择适用增值税即征即退政策,于是在2022年4月3日向税务机关申请缴回留抵退税款,4月5日,留抵退税款100万元已全部缴回入库。这名纳税人在4月10日办理2022年3月(税款所属期)的增值税纳税申报时,可以在《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”填写“-100万元”,将已缴回的100万元留抵退税款调增期末留抵税额,并用于当期或以后期间继续抵扣。
2021年度纳税信用评价结果如果不再是A级或B级,之前已经按规定申请办理的留抵退税是否需要退回呢?
解答
纳税人申请增值税留抵退税,以纳税人向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已经完成退税的纳税信用A级或B级纳税人,如果因为纳税信用年度评价、动态调整等原因,纳税信用级别不再是A级或B级的,那么他已经取得的留抵退税款是不需要退回的。
来源:池州市传媒中心交通旅游广播
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